相続税の延滞税：計算方法とペナルティについて解説
相続税の延滞税とは
相続税申告には申告期限が設けられており、相続税法においては、相続発生日から10カ月以内と定められています。
10ヶ月を超えて申告することを「期限後申告」と言い、その理由によっては「無申告加算税」と「延滞税」というペナルティが発生する可能性があります。
無申告加算税は本来の税額に対して15％の税率が課せられます。
但し、納付すべき税額が50万円を超える場合は、超過分につき、20%の税率が課せられます。
期限後申告のペナルティ 「無申告加算税」
期限後申告の場合、無申告加算税と延滞税が発生します。
税務調査で指摘されて期限後申告をした場合は、税額の15％の無申告加算税が課せられます。
但し、納付すべき税額が50万円を超える場合は、超過分につき20%の税率が課せられます。
また、申告期限の翌日から納付までの日数に応じて延滞税も発生します。
延滞税については、期限後申告が納付期限から2ヶ月以内の場合は、7.3％または特例基準割合＋1％のいずれか低い方、期限後申告が納付期限から2ヶ月を超える場合は14.6％または特例基準割合＋7.3％のいずれか低い方となっています。
もっとも、税務調査により期限後申告を指摘される前に納税者が自ら申告した場合は、5％の無申告加算税で済みます。
つまり、期限後申告となってしまう場合でも、早急に対応することが重要です。
申告額が少なかった場合のペナルティ 「過少申告加算税」
期限内に申告した場合でも、税額を少なく申告していた場合には「修正申告」が必要です。
修正申告を自発的に行った場合は加算税は課されませんが、税務署に指摘された場合は10％または15％の過少申告加算税と延滞税が課せられます。
故意に申告しない場合のペナルティ 「重加算税」
相続税が発生することを知りながら故意に申告書を提出しなかったり、財産を隠した場合は、その悪質さに応じて最も重いペナルティが課せられます。
それが「重加算税」です。
隠蔽・偽装申告には35％、隠蔽・偽装した上に無申告の場合は40％の重加算税 及び延滞税が課されます。
まとめ
相続税の申告に遅れたり、正確に申告しなかった場合、以下のペナルティが発生する可能性があります。
無申告加算税
・期限後申告の場合に課せられる
・税額の15%（50万円を超える部分は20%）
・自主申告の場合は5%
延滞税
・納付が遅れた場合に発生
・期限後申告から2ヶ月以内：7.3%または特例基準割合+1%
・2ヶ月を超えた場合：14.6%または特例基準割合+7.3%
過少申告加算税
税額を少なく申告した場合に課せられる
自主的に修正申告を行った場合は免除
税務署に指摘された場合は10%または15%
重加算税
・故意に申告を怠ったり、財産を隠した場合に課せられる
・隠蔽・偽装申告：35%
・隠蔽・偽装かつ無申告：40%
早めの対応がペナルティを軽減する鍵となります。
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